引言

在当今竞争激烈的市场环境中，企业广告与宣传费用已成为企业运营的重要组成部分。有效的广告与宣传策略能够提升品牌知名度，扩大市场份额，增强消费者对产品的认知和购买意愿。然而，对于企业而言，如何合理扣除广告与宣传费用，确保其税务合规性，也是一项不容忽视的财务管理工作。

广告与宣传费用的定义

根据我国相关税法规定，广告与宣传费用是指企业在生产经营过程中，为推销产品、服务或者品牌而发生的费用。这包括但不限于广告制作费、广告发布费、宣传材料制作费、市场调研费、促销活动费用等。

广告与宣传费用的扣除标准

企业在计算应纳税所得额时，可以按照一定比例扣除广告与宣传费用。根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，广告与宣传费用的扣除标准如下：

• 企业发生的广告与宣传费用，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。
• 超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

需要注意的是，对于特定行业，如药品、化妆品、酒类等，其广告与宣传费用的扣除比例可能有所不同，具体以国家相关规定为准。

广告与宣传费用扣除的注意事项

企业在扣除广告与宣传费用时，应遵循以下注意事项：

• 确保广告与宣传费用的真实性和合理性，避免虚列支出。
• 保留相关凭证，如广告合同、发票、支付凭证等，以备税务机关核查。
• 对于跨年度的广告与宣传费用，应按照实际发生时间进行分摊。
• 对于关联交易产生的广告与宣传费用，应按照独立交易原则进行计算。

案例分析

某企业2021年度销售收入为1000万元，广告与宣传费用为150万元。根据上述扣除标准，该企业可以扣除的广告与宣传费用为150万元（1000万元×15%）。因此，该企业在计算应纳税所得额时，可以将150万元从销售收入中扣除。

如果该企业2021年度实际发生的广告与宣传费用为200万元，超出部分为50万元。根据规定，这50万元可以在以后纳税年度结转扣除。

结论

企业广告与宣传费用扣除是企业财务管理的重要内容。合理扣除广告与宣传费用，有助于降低企业税负，提高企业竞争力。企业在扣除广告与宣传费用时，应严格按照国家相关规定执行，确保税务合规性。同时，企业还应加强内部管理，提高广告与宣传费用的使用效率，为企业创造更大的价值。